Tasas efectivas de Impuesto sobre la Renta de Grandes Contribuyentes
Creado: 20 February, 2023 |
Boletín Informativo
Tercera
Publicación 2023 de ““Tasas efectivas de Impuesto sobre la Renta de Grandes
Contribuyentes “
Estimados
clientes y amigos:
Con fecha 14 de febrero del 2023
a través del comunicado 003/2023 expuesto por el SAT, se emite la “Tercera
publicación de tasas efectivas de impuesto sobre la renta de Grandes
Contribuyentes (ejercicios 2020 y 2021)”, dicha publicación es referente a
cuarenta actividades económicas que contemplan nueve sectores económicos:
construcción, electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumidor
final, industrias manufactureras, minería, servicios de alojamiento temporal y
de preparación de alimentos y bebidas, servicios de apoyo a los negocios y
manejo de desechos y servicios de remediación, servicios financieros y de
seguros, servicios profesionales, científicos y técnicos y transportes, correos
y almacenamiento:
|
Tercera
Publicación 2023 de Tasas efectivas del ISR de Grandes Contribuyentes |
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|
CONCEPTO |
2020 |
2021 |
PROMEDIO |
|
Fabricación
de envases metálicos de calibre ligero para embalaje, como latas para
refrescos, toneles, tambores, cubetas, tinas |
3.95% |
3.90% |
3.93% |
|
Fabricación
de fertilizantes destinados para ser utilizados en la agricultura o
ganadería |
3.81% |
4.14% |
3.98% |
|
Fabricación
de gases industriales |
6.90% |
6.61% |
6.76% |
|
Fabricación
de pesticidas y agroquímicos, excepto plaguicidas |
3.66% |
3.40% |
3.53% |
|
Fabricación
de productos de asfalto |
2.53% |
1.46% |
2.00% |
|
Fabricación
de productos petroquímicos |
5.20% |
4.83% |
5.02% |
|
Fabricación
de resinas sintéticas |
4.54% |
5.19% |
4.87% |
|
Fabricación
de tanques metálicos de calibre grueso |
2.96% |
2.74% |
2.85% |
|
Fabricación
de válvulas metálicas |
3.03% |
3.28% |
3.16% |
|
Generación y
transmisión de energía eléctrica |
7.64% |
7.09% |
7.37% |
|
Hoteles con
otros servicios integrados |
7.20% |
7.81% |
7.51% |
|
Instalaciones
de sistemas centrales de aire acondicionado y calefacción |
1.75% |
1.86% |
1.81% |
|
Instalaciones
eléctricas en construcciones |
1.75% |
2.15% |
1.95% |
|
Instalaciones
hidrosanitarias y de gas en construcciones |
0.86% |
1.10% |
0.98% |
|
Laminación
secundaria de cobre |
1.45% |
1.37% |
1.41% |
|
Laminación
secundaria de otros metales no ferrosos |
3.24% |
3.66% |
3.45% |
|
Manejo de
desechos no peligrosos y servicios de remediación a zonas dañadas por
desechos no peligrosos |
3.66% |
3.61% |
3.64% |
|
Maquinado de
piezas metálicas para maquinaria y equipo en general |
1.73% |
3.22% |
2.48% |
|
Minería de
arena y grava para la construcción |
4.53% |
6.73% |
5.63% |
|
Minería de
carbón mineral |
1.88% |
2.41% |
2.15% |
|
Minería de
fluorita |
8.28% |
8.12% |
8.20% |
|
Minería de
hierro |
5.77% |
6.25% |
6.01% |
|
Minería de
otros minerales metálicos |
6.45% |
8.12% |
7.29% |
|
Otras
construcciones de ingeniería civil u obra pesada |
4.52% |
4.95% |
4.74% |
|
Otras
instalaciones y equipamiento en construcciones |
4.93% |
6.31% |
5.62% |
|
Otros
servicios de apoyo a los negocios |
5.75% |
5.91% |
5.83% |
|
Otros
trabajos especializados para la construcción |
4.55% |
3.83% |
4.19% |
|
Perforación
de pozos petroleros y de gas |
6.34% |
6.04% |
6.19% |
|
Refinación de
otros metales no ferrosos |
4.89% |
5.84% |
5.37% |
|
Restaurantes
de comida para llevar |
3.13% |
3.14% |
3.14% |
|
Restaurantes-bar
con servicio de meseros |
4.98% |
4.79% |
4.89% |
|
Servicios de
consultoría en medio ambiente |
3.10% |
4.40% |
3.75% |
|
Servicios de
explotación o prospección minera y desmantelamiento de torres de perforación |
5.06% |
6.10% |
5.58% |
|
Servicios de
ingeniería |
5.24% |
4.91% |
5.08% |
|
Servicios de
levantamiento geofísico |
7.09% |
8.50% |
7.80% |
|
Sociedades
financieras populares |
2.39% |
3.32% |
2.86% |
|
Suministro de
gas por ductos al consumidor final |
5.23% |
6.34% |
5.79% |
|
Suministro de
personal permanente |
3.86% |
3.57% |
3.72% |
|
Transporte
aéreo no regular de pasajeros y de carga por vía aérea, sin rutas ni horarios
fijos |
3.45% |
3.66% |
3.56% |
|
Transporte
aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula extranjera
con rutas y horarios establecidos |
4.82% |
3.41% |
4.12% |
Las tasas efectivas de ISR se
determinaron con base en la información dispuesta en las bases de datos
institucionales que contienen las declaraciones anuales, dictámenes fiscales,
información sobre la situación fiscal de los contribuyentes, declaraciones
informativas, los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI’s),
pedimentos, etc.
Cualquier empresa cuya tasa se
ubique por encima del parámetro, será un contribuyente con menor riesgo de ser
auditado, ya que se supone que se encuentra pagando más impuesto que el
promedio de la industria en la cual se está comparando. Así mismo quien se
encuentre por debajo de estas tasas tendrá un mayor riesgo de ser auditado
puesto que en teoría estaría pagando menos impuesto que el promedio de la
industria.
Es importante recordar que el
parámetro de tasas efectivas es un promedio de tasas de los integrantes de la
industria. Tener una tasa menor no implica precisamente que se deban pagar
impuestos por la diferencia, siempre y cuando el impuesto se haya determinado
de manera correcta, no se tengan planeaciones fiscales agresivas y se hubieran
cumplido con las disposiciones fiscales vigentes.
Por último, el SAT menciona que
con el objetivo de seguir facilitando e incentivando el cumplimiento
voluntario, se invita a las y los contribuyentes a consultar la tasa efectiva
de impuesto sobre la renta correspondiente a la actividad económica a la que
pertenecen y a compararla con su propia tasa efectiva de impuesto sobre la
renta respecto de cada ejercicio fiscal para medir sus riesgos impositivos y,
en su caso, corregir su situación fiscal mediante la presentación de la(s)
declaración(es) anual(es) complementaria(s) correspondiente(s), para minimizar
la posibilidad del inicio de revisiones profundas orientadas a corroborar el
correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
ÁREA
FISCAL
Para mayor
información respecto a esta Nota Informativa, por favor contacta a nuestro
equipo:
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Alejandro Guerrero
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Noel Bonilla
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Armando Orozco
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Carmen Padilla
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Jorge Villaseñor
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