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Tasas efectivas de Impuesto sobre la Renta de Grandes Contribuyentes

Creado: 28 January, 2022 |

Tasas efectivas de Impuesto sobre la Renta de Grandes Contribuyentes

 

 

Estimados clientes y amigos:

 

El pasado 13 de junio de 2021 se dieron a conocer en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) los primeros parámetros de referencia con respecto a tasas efectivas de impuesto para la medición de riesgos impositivos correspondientes a cuarenta actividades económicas para los ejercicios fiscales 2016, 2017, 2018 y 2019 sobre el padrón de grandes contribuyentes.

 

Ahora bien, con fecha 01 de agosto de 2021, el SAT da a conocer un nuevo listado que incluye las tasas efectivas de 84 nuevas industrias.

 

Para efectos de los presentes parámetros dados a conocer por el SAT, se deberán considerar las siguientes definiciones para su mayor comprensión:

 

Riesgo impositivo: es la contingencia de incumplimiento de las disposiciones fiscales que le son aplicables a un contribuyente o a un conjunto de contribuyentes y que repercute en el correcto pago de contribuciones, concretamente en materia del impuesto sobre la renta.

 

Tasa efectiva de impuesto: es aquélla que se calcula con la información manifestada en la última declaración anual del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal en cuestión, mediante la división del monto del impuesto sobre la renta causado en el ejercicio fiscal que corresponda, entre los ingresos acumulables de dicho ejercicio.

 

Tasas efectivas publicadas el 13 de junio del 2021.

Industria

2016

2017

2018

2019

Banca múltiple o comercial

6.04%

5.12%

6.04%

5.33%

Casas de bolsa

4.07%

4.66%

4.28%

4.34%

Sociedades de inversión de capitales

5.40%

5.50%

5.27%

5.75%

Compañías especializadas en seguros de vida

5.14%

4.98%

5.69%

5.58%

Compañías de seguros no especializadas en seguros de vida

4.97%

4.96%

4.71%

5.23%

Compañías afianzadoras

6.72%

5.50%

5.57%

6.28%

Sociedades financieras de objeto múltiple

6.55%

6.01%

5.92%

5.20%

Minería de oro

6.44%

6.40%

6.42%

5.51%

Minería de plata

6.23%

7.59%

6.86%

6.78%

Minería de cobre y níquel

7.53%

7.77%

8.97%

7.98%

Minería de plomo y zinc

5.73%

5.97%

5.20%

5.64%

Fabricación de preparaciones farmacéuticas

5.76%

5.17%

4.77%

4.40%

Fabricación de cosméticos, perfumes y otras preparaciones de tocador

5.22%

4.99%

5.03%

4.72%

Fabricación de tubos y postes de hierro y acero de material comprado

2.73%

3.12%

2.92%

2.14%

Fabricación de otros productos de hierro y acero de material comprado

4.19%

3.13%

3.64%

4.25%

Industria del aluminio

3.60%

2.76%

2.62%

3.20%

Moldeo por fundición de todo tipo de piezas a partir de hierro y acero producidos en otro establecimiento

4.58%

4.58%

4.69%

4.47%

Moldeo por fundición de piezas metálicas no ferrosas

3.33%

3.63%

3.32%

4.50%

Fabricación de productos metálicos forjados y troquelados

2.98%

3.82%

3.19%

2.81%

Fabricación de otros productos metálicos

5.06%

4.31%

4.18%

4.05%

Fabricación o ensamble de automóviles y camionetas

1.00%

1.00%

1.32%

1.39%

Fabricación o Ensamble de camiones y tractocamiones

2.16%

1.89%

1.87%

1.72%

Fabricación de carrocerías y remolques

4.06%

5.18%

4.47%

4.87%

Fabricación de motores de gasolina y sus partes para vehículos automotrices

5.36%

3.98%

4.49%

3.98%

Fabricación de equipo eléctrico y electrónico para vehículos automotores

4.47%

3.95%

3.44%

3.95%

Fabricación de partes de sistemas de dirección y de suspensión para vehículos automotrices

3.96%

3.68%

3.55%

3.69%

Fabricación de partes de sistemas de frenos para vehículos automotrices

3.16%

2.72%

2.67%

3.26%

Fabricación de partes de sistemas de transmisión

3.14%

3.51%

3.41%

3.42%

Fabricación de asientos para vehículos automotores

2.26%

2.08%

2.05%

2.17%

Fabricación de piezas metálicas troqueladas para vehículos automotrices

5.31%

4.07%

4.63%

4.67%

Fabricación de otras partes para vehículos automotrices

6.24%

5.41%

4.89%

4.93%

Comercio al por menor de partes y refacciones nuevas para automóviles, camionetas y camiones

3.66%

2.95%

2.87%

2.69%

Venta de automóviles nuevos al consumidor por el fabricante, ensamblador, por el distribuidor autorizado o por el comerciante en el ramo de vehículos cuyo precio de venta no exceda $150,000.00

1.28%

1.05%

1.00%

1.04%

Venta de automóviles nuevos al consumidor por el fabricante, ensamblador, por el distribuidor autorizado o por el comerciante en el ramo de vehículos cuyo precio de venta exceda $150,000.00

1.45%

1.27%

1.32%

1.15%

Farmacias con minisúper

1.29%

1.62%

1.17%

1.15%

Comercio al por menor de artículos de perfumería y cosméticos

3.29%

2.79%

2.96%

3.00%

Comercio al por mayor de materiales metálicos

3.50%

2.81%

2.69%

2.02%

Comercio al por mayor de desechos metálicos

5.22%

4.01%

3.43%

4.14%

Comercio al por mayor de productos farmacéuticos

3.22%

2.94%

2.72%

3.41%

Comercio al por mayor de artículos de perfumería

2.27%

2.28%

2.20%

2.35%

 

Tasas efectivas publicadas el 31 de julio del 2021.

Industria

2016

2017

2018

2019

Comercio al por menor de gas L.P. en cilindros y para tanques estacionarios

1.99%

2.47%

2.89%

2.45%

Comercio al por menor de gasolina y diésel (incluye las actividades de: Venta en territorio nacional de combustibles automotrices. Venta en territorio nacional de gasolina y diésel

1.00%

1.22%

1.43%

1.38%

Comercio de combustibles fósiles

2.59%

1.60%

1.54%

1.69%

Comercio al por menor de otros combustibles como petróleo diáfano, carbón vegetal y leña

1.00%

1.92%

1.30%

1.31%

Comercio al por menor de aceites y grasas lubricantes de uso industrial, aditivos y similares para vehículos de motor

2.22%

2.96%

2.90%

1.61%

Construcción de obras relacionadas con la distribución de petróleo y gas

3.97%

2.71%

3.25%

3.06%

Construcción de obras de generación y conducción de energía eléctrica

3.71%

4.13%

3.24%

3.77%

Instalaciones hidrosanitarias y de gas en construcciones

1.46%

1.06%

1.45%

1.10%

Administración y supervisión de construcción de obras para petróleo y gas

5.59%

4.14%

4.41%

4.28%

Venta al por mayor por comisión y consignación

1.16%

1.80%

1.71%

1.75%

Comercio al por mayor de productos químicos para uso industrial

4.52%

4.70%

3.33%

3.72%

Construcción de obras para el tratamiento, distribución y suministro de agua y drenaje

7.35%

7.06%

7.04%

6.72%

Construcción de plantas de refinación de petróleo, de procesamiento de gas natural y de petroquímica

5.77%

5.39%

4.25%

5.09%

Suministro de gas por ductos al consumidor final

5.74%

5.96%

5.32%

5.29%

Generación y transmisión de energía eléctrica 

6.29%

5.90%

6.54%

6.63%

Captación, tratamiento y suministro de agua para uso distinto al doméstico realizados por particulares

5.90%

3.60%

4.41%

5.93%

Fabricación de productos petroquímicos

5.47%

4.41%

4.15%

4.68%

Fabricación de aceites y grasas lubricantes

3.35%

2.94%

2.62%

2.84%

Fabricación de fertilizantes destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería 

2.85%

1.63%

1.77%

2.81%

Fabricación de pesticidas y agroquímicos, excepto plaguicidas

4.87%

3.12%

3.29%

3.39%

Fabricación de gases industriales

8.42%

7.74%

6.96%

7.00%

Fabricación de resinas sintéticas

2.88%

2.54%

2.80%

3.32%

Fabricación de productos de asfalto

2.20%

1.00%

1.57%

1.58%

Perforación de pozos petroleros y de gas

4.20%

4.10%

4.53%

5.38%

Servicios de explotación o prospección minera y desmantelamiento de torres de perforación

5.44%

4.48%

5.13%

5.02%

Extracción de petróleo crudo y a la extracción de hidrocarburos crudos en estado gaseoso (gas natural)

3.85%

5.05%

3.84%

5.03%

Manejo de desechos no peligrosos y servicios de remediación a zonas dañadas por desechos no peligrosos

4.32%

2.83%

3.19%

3.45%

Servicios de levantamiento geofísico

8.41%

7.86%

8.69%

8.67%

Servicios de consultoría en medio ambiente

2.82%

1.78%

2.90%

2.50%

Transporte de gas natural por ductos

6.12%

5.79%

5.82%

6.41%

Transporte aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula nacional con rutas y horarios establecidos

5.08%

5.49%

5.46%

7.89%

Comercio al por mayor de otros materiales para la construcción, excepto de madera

4.05%

3.04%

3.22%

3.43%

Comercio al por mayor de cemento, tabique y grava

3.78%

2.27%

2.67%

2.67%

Comercio al por mayor de abarrotes

1.17%

1.12%

1.00%

2.15%

Comercio al por mayor de maquinaria y equipo para la construcción y la minería

3.34%

3.62%

3.15%

3.26%

 Comercio al por menor de productos de consumo final propiedad de terceros  por comisión y consignación 

4.31%

5.03%

5.26%

4.45%

Comercio al por menor en minisúper

1.21%

1.43%

1.48%

1.67%

Comercio al por menor en tiendas de abarrotes, ultramarinos y misceláneas

1.88%

1.89%

2.87%

3.21%

Comercio al por menor de enseres electrodomésticos menores y aparatos de línea blanca

3.83%

3.51%

4.11%

3.87%

Comercio al por menor en tiendas departamentales

3.79%

3.33%

3.13%

2.61%

Comercio al por menor en supermercados

1.78%

1.93%

2.18%

2.76%

Comercio al por menor de muebles para el hogar

3.16%

2.43%

2.55%

2.05%

Comercio al por menor de llantas y cámaras, corbatas, válvulas de cámara y tapones para automóviles, camionetas y camiones de motor

2.52%

1.82%

1.09%

1.44%

Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada

5.25%

4.87%

3.87%

5.08%

Construcción de naves y plantas industriales

3.41%

3.61%

3.56%

4.68%

Otros trabajos especializados para la construcción

3.90%

3.38%

3.94%

3.94%

Construcción de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas

5.16%

4.97%

4.70%

5.06%

Construcción de vivienda unifamiliar

5.64%

5.56%

5.54%

4.38%

Construcción de inmuebles comerciales, institucionales y de servicios

2.93%

2.82%

3.62%

2.68%

Administración y supervisión de construcción de inmuebles comerciales, institucionales y de servicios 

6.11%

5.35%

5.60%

5.71%

Construcción de obras de urbanización

4.12%

3.96%

5.45%

5.94%

Instalaciones eléctricas en construcciones

2.78%

1.70%

2.01%

1.54%

Instalaciones de sistemas centrales de aire acondicionado y calefacción

1.92%

2.31%

3.00%

2.32%

Construcción de obras para transporte eléctrico y ferroviario

2.45%

2.73%

3.17%

2.57%

Otras instalaciones y equipamiento en construcciones

6.14%

5.79%

5.85%

6.67%

Complejos siderúrgicos

5.31%

5.66%

6.95%

5.97%

Fabricación de alambre, productos de alambre y resortes

4.40%

3.85%

4.52%

3.72%

Fabricación de envases metálicos de calibre ligero para embalaje, como latas para  refrescos, toneles, tambores, cubetas, tinas

3.26%

3.63%

2.56%

3.57%

Fabricación de válvulas metálicas

4.58%

3.62%

3.01%

3.74%

Maquinado de piezas metálicas para maquinaria y equipo en general

2.66%

2.18%

3.04%

2.75%

Fabricación de tanques metálicos de calibre grueso

2.71%

3.36%

4.71%

3.16%

Laminación secundaria de otros metales no ferrosos

2.90%

1.76%

2.61%

2.42%

Refinación de otros metales no ferrosos

6.29%

5.62%

5.52%

5.07%

Laminación secundaria de cobre

1.08%

1.08%

1.06%

1.00%

Minería de hierro

6.27%

6.84%

6.13%

8.14%

Minería de arena y grava para la construcción

7.00%

6.46%

7.99%

6.19%

Minería de carbón mineral

1.00%

1.17%

1.13%

1.03%

Extracción y explotación de sal

7.49%

6.98%

8.09%

6.16%

Minería de fluorita

8.06%

8.77%

9.29%

8.96%

Minería de otros minerales metálicos

9.06%

9.02%

9.65%

8.50%

Hoteles con otros servicios integrados

5.77%

5.52%

6.27%

5.81%

Restaurantes-bar con servicio de meseros

5.57%

5.53%

6.07%

5.06%

Restaurantes de comida para llevar

3.61%

3.61%

3.45%

3.77%

Agencias de viajes

1.42%

1.00%

1.27%

1.35%

Otros servicios de apoyo a los negocios

5.18%

4.77%

4.59%

5.12%

Suministro de personal permanente

3.89%

3.89%

3.31%

3.83%

Sociedades financieras populares

3.32%

1.88%

3.01%

2.19%

Agentes, ajustadores y gestores de seguros de vida

5.62%

6.26%

7.42%

6.71%

Alquiler de automóviles sin chofer

5.13%

4.38%

3.82%

4.44%

Construcción y/o adquisición de otros inmuebles para ser rentados, como terrenos, bodegas, galerones, plantas industriales, naves industriales para ser rentados

8.11%

7.38%

7.48%

6.96%

Servicios de ingeniería

4.89%

6.01%

4.69%

5.22%

Transporte aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula extranjera con rutas y horarios establecidos

3.13%

4.46%

3.87%

4.02%

Transporte aéreo no regular de pasajeros y de carga por vía aérea, sin rutas ni horarios fijos

3.83%

3.50%

3.60%

2.96%

Transporte por ferrocarril de pasajeros y de carga

6.03%

5.67%

5.50%

5.80%

 

Nota: Las tasas efectivas de ISR de determinaron con base en la información dispuesta en las bases de datos institucionales que contienen las declaraciones anuales, dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal de los contribuyentes, declaraciones informativas, los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI’s), pedimentos, etc.

 

Cualquier empresa cuya tasa se ubique por encima del parámetro, será un contribuyente con menor riesgo de ser auditado, ya que se supone que se encuentra pagando más impuesto que el promedio de la industria en la cual se está comparando. Así mismo quien se encuentre por debajo de estas tasas tendrá un mayor riesgo de ser auditado puesto que en teoría estaría pagando menos impuesto que el promedio de la industria.

 

Es importante recordar que el parámetro de tasas efectivas es un promedio de tasas de los integrantes de la industria. Tener una tasa menor no implica precisamente que se deban pagar impuestos por la diferencia, siempre y cuando el impuesto se haya determinado de manera correctamente, no se tengan planeaciones fiscales agresivas y se hubieran cumplido con las disposiciones fiscales vigentes.

 

Por último, el SAT menciona que con el objetivo de seguir facilitando e incentivando el cumplimiento voluntario, se invita a las y los contribuyentes a consultar la tasa efectiva de impuesto sobre la renta correspondiente a la actividad económica a la que pertenecen y a compararla con su propia tasa efectiva de impuesto sobre la renta respecto de cada ejercicio fiscal para medir sus riesgos impositivos y, en su caso, corregir su situación fiscal mediante la presentación de la(s) declaración(es) anual(es) complementaria(s) correspondiente(s), para minimizar la posibilidad del inicio de revisiones profundas orientadas a corroborar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

ÁREA FISCAL

 

 

Para mayor información respecto a esta Nota Informativa, por favor contacta a nuestro equipo:

 

Alejandro Guerrero

aga@govfiscal.com

 

 

Noel Bonilla

nbl@govfiscal.com

 

 

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aov@govfiscal.com

 

 

Carmen Padilla

cpo@govfiscal.com

 

 

Jorge Villaseñor

vgj@govfiscal.com

 

 

 

 

 

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