Tasas efectivas de Impuesto sobre la Renta de Grandes Contribuyentes
Creado: 28 January, 2022 |
Tasas efectivas de
Impuesto sobre la Renta de Grandes Contribuyentes
Estimados clientes y amigos:
El pasado 13 de junio de 2021 se dieron a conocer en el portal
del Servicio de Administración Tributaria (SAT) los primeros parámetros de
referencia con respecto a tasas efectivas de impuesto para la medición de
riesgos impositivos correspondientes a cuarenta actividades económicas para los
ejercicios fiscales 2016, 2017, 2018 y 2019 sobre el padrón de grandes contribuyentes.
Ahora bien, con fecha 01 de agosto de 2021, el SAT da a
conocer un nuevo listado que incluye las tasas efectivas de 84 nuevas
industrias.
Para efectos de los presentes parámetros dados a conocer
por el SAT, se deberán considerar las siguientes definiciones para su mayor
comprensión:
Riesgo impositivo: es la contingencia de incumplimiento de las disposiciones fiscales que le
son aplicables a un contribuyente o a un conjunto de contribuyentes y que
repercute en el correcto pago de contribuciones, concretamente en materia del
impuesto sobre la renta.
Tasa efectiva de impuesto: es aquélla que se calcula con la información manifestada en la última
declaración anual del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio
fiscal en cuestión, mediante la división del monto del impuesto sobre la renta
causado en el ejercicio fiscal que corresponda, entre los ingresos acumulables
de dicho ejercicio.
Tasas efectivas publicadas el 13 de junio
del 2021.
|
Industria |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
|
Banca
múltiple o comercial |
6.04% |
5.12% |
6.04% |
5.33% |
|
Casas
de bolsa |
4.07% |
4.66% |
4.28% |
4.34% |
|
Sociedades
de inversión de capitales |
5.40% |
5.50% |
5.27% |
5.75% |
|
Compañías
especializadas en seguros de vida |
5.14% |
4.98% |
5.69% |
5.58% |
|
Compañías
de seguros no especializadas en seguros de vida |
4.97% |
4.96% |
4.71% |
5.23% |
|
Compañías
afianzadoras |
6.72% |
5.50% |
5.57% |
6.28% |
|
Sociedades
financieras de objeto múltiple |
6.55% |
6.01% |
5.92% |
5.20% |
|
Minería
de oro |
6.44% |
6.40% |
6.42% |
5.51% |
|
Minería
de plata |
6.23% |
7.59% |
6.86% |
6.78% |
|
Minería
de cobre y níquel |
7.53% |
7.77% |
8.97% |
7.98% |
|
Minería
de plomo y zinc |
5.73% |
5.97% |
5.20% |
5.64% |
|
Fabricación
de preparaciones farmacéuticas |
5.76% |
5.17% |
4.77% |
4.40% |
|
Fabricación
de cosméticos, perfumes y otras preparaciones de tocador |
5.22% |
4.99% |
5.03% |
4.72% |
|
Fabricación
de tubos y postes de hierro y acero de material comprado |
2.73% |
3.12% |
2.92% |
2.14% |
|
Fabricación
de otros productos de hierro y acero de material comprado |
4.19% |
3.13% |
3.64% |
4.25% |
|
Industria
del aluminio |
3.60% |
2.76% |
2.62% |
3.20% |
|
Moldeo
por fundición de todo tipo de piezas a partir de hierro y acero producidos en
otro establecimiento |
4.58% |
4.58% |
4.69% |
4.47% |
|
Moldeo
por fundición de piezas metálicas no ferrosas |
3.33% |
3.63% |
3.32% |
4.50% |
|
Fabricación
de productos metálicos forjados y troquelados |
2.98% |
3.82% |
3.19% |
2.81% |
|
Fabricación
de otros productos metálicos |
5.06% |
4.31% |
4.18% |
4.05% |
|
Fabricación
o ensamble de automóviles y camionetas |
1.00% |
1.00% |
1.32% |
1.39% |
|
Fabricación
o Ensamble de camiones y tractocamiones |
2.16% |
1.89% |
1.87% |
1.72% |
|
Fabricación
de carrocerías y remolques |
4.06% |
5.18% |
4.47% |
4.87% |
|
Fabricación
de motores de gasolina y sus partes para vehículos automotrices |
5.36% |
3.98% |
4.49% |
3.98% |
|
Fabricación
de equipo eléctrico y electrónico para vehículos automotores |
4.47% |
3.95% |
3.44% |
3.95% |
|
Fabricación
de partes de sistemas de dirección y de suspensión para vehículos
automotrices |
3.96% |
3.68% |
3.55% |
3.69% |
|
Fabricación
de partes de sistemas de frenos para vehículos automotrices |
3.16% |
2.72% |
2.67% |
3.26% |
|
Fabricación
de partes de sistemas de transmisión |
3.14% |
3.51% |
3.41% |
3.42% |
|
Fabricación
de asientos para vehículos automotores |
2.26% |
2.08% |
2.05% |
2.17% |
|
Fabricación
de piezas metálicas troqueladas para vehículos automotrices |
5.31% |
4.07% |
4.63% |
4.67% |
|
Fabricación
de otras partes para vehículos automotrices |
6.24% |
5.41% |
4.89% |
4.93% |
|
Comercio
al por menor de partes y refacciones nuevas para automóviles, camionetas y
camiones |
3.66% |
2.95% |
2.87% |
2.69% |
|
Venta
de automóviles nuevos al consumidor por el fabricante, ensamblador, por el
distribuidor autorizado o por el comerciante en el ramo de vehículos cuyo
precio de venta no exceda $150,000.00 |
1.28% |
1.05% |
1.00% |
1.04% |
|
Venta
de automóviles nuevos al consumidor por el fabricante, ensamblador, por el
distribuidor autorizado o por el comerciante en el ramo de vehículos cuyo
precio de venta exceda $150,000.00 |
1.45% |
1.27% |
1.32% |
1.15% |
|
Farmacias
con minisúper |
1.29% |
1.62% |
1.17% |
1.15% |
|
Comercio
al por menor de artículos de perfumería y cosméticos |
3.29% |
2.79% |
2.96% |
3.00% |
|
Comercio
al por mayor de materiales metálicos |
3.50% |
2.81% |
2.69% |
2.02% |
|
Comercio
al por mayor de desechos metálicos |
5.22% |
4.01% |
3.43% |
4.14% |
|
Comercio
al por mayor de productos farmacéuticos |
3.22% |
2.94% |
2.72% |
3.41% |
|
Comercio
al por mayor de artículos de perfumería |
2.27% |
2.28% |
2.20% |
2.35% |
Tasas efectivas publicadas el 31 de julio
del 2021.
|
Industria |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
|
Comercio
al por menor de gas L.P. en cilindros y para tanques estacionarios |
1.99% |
2.47% |
2.89% |
2.45% |
|
Comercio
al por menor de gasolina y diésel (incluye las actividades de: Venta en
territorio nacional de combustibles automotrices. Venta en territorio
nacional de gasolina y diésel |
1.00% |
1.22% |
1.43% |
1.38% |
|
Comercio
de combustibles fósiles |
2.59% |
1.60% |
1.54% |
1.69% |
|
Comercio
al por menor de otros combustibles como petróleo diáfano, carbón vegetal y
leña |
1.00% |
1.92% |
1.30% |
1.31% |
|
Comercio
al por menor de aceites y grasas lubricantes de uso industrial, aditivos y
similares para vehículos de motor |
2.22% |
2.96% |
2.90% |
1.61% |
|
Construcción
de obras relacionadas con la distribución de petróleo y gas |
3.97% |
2.71% |
3.25% |
3.06% |
|
Construcción
de obras de generación y conducción de energía eléctrica |
3.71% |
4.13% |
3.24% |
3.77% |
|
Instalaciones
hidrosanitarias y de gas en construcciones |
1.46% |
1.06% |
1.45% |
1.10% |
|
Administración
y supervisión de construcción de obras para petróleo y gas |
5.59% |
4.14% |
4.41% |
4.28% |
|
Venta
al por mayor por comisión y consignación |
1.16% |
1.80% |
1.71% |
1.75% |
|
Comercio
al por mayor de productos químicos para uso industrial |
4.52% |
4.70% |
3.33% |
3.72% |
|
Construcción
de obras para el tratamiento, distribución y suministro de agua y drenaje |
7.35% |
7.06% |
7.04% |
6.72% |
|
Construcción
de plantas de refinación de petróleo, de procesamiento de gas natural y de
petroquímica |
5.77% |
5.39% |
4.25% |
5.09% |
|
Suministro
de gas por ductos al consumidor final |
5.74% |
5.96% |
5.32% |
5.29% |
|
Generación
y transmisión de energía eléctrica |
6.29% |
5.90% |
6.54% |
6.63% |
|
Captación,
tratamiento y suministro de agua para uso distinto al doméstico realizados
por particulares |
5.90% |
3.60% |
4.41% |
5.93% |
|
Fabricación
de productos petroquímicos |
5.47% |
4.41% |
4.15% |
4.68% |
|
Fabricación
de aceites y grasas lubricantes |
3.35% |
2.94% |
2.62% |
2.84% |
|
Fabricación
de fertilizantes destinados para ser utilizados en la agricultura o
ganadería |
2.85% |
1.63% |
1.77% |
2.81% |
|
Fabricación
de pesticidas y agroquímicos, excepto plaguicidas |
4.87% |
3.12% |
3.29% |
3.39% |
|
Fabricación
de gases industriales |
8.42% |
7.74% |
6.96% |
7.00% |
|
Fabricación
de resinas sintéticas |
2.88% |
2.54% |
2.80% |
3.32% |
|
Fabricación
de productos de asfalto |
2.20% |
1.00% |
1.57% |
1.58% |
|
Perforación
de pozos petroleros y de gas |
4.20% |
4.10% |
4.53% |
5.38% |
|
Servicios
de explotación o prospección minera y desmantelamiento de torres de
perforación |
5.44% |
4.48% |
5.13% |
5.02% |
|
Extracción
de petróleo crudo y a la extracción de hidrocarburos crudos en estado gaseoso
(gas natural) |
3.85% |
5.05% |
3.84% |
5.03% |
|
Manejo
de desechos no peligrosos y servicios de remediación a zonas dañadas por
desechos no peligrosos |
4.32% |
2.83% |
3.19% |
3.45% |
|
Servicios
de levantamiento geofísico |
8.41% |
7.86% |
8.69% |
8.67% |
|
Servicios
de consultoría en medio ambiente |
2.82% |
1.78% |
2.90% |
2.50% |
|
Transporte
de gas natural por ductos |
6.12% |
5.79% |
5.82% |
6.41% |
|
Transporte
aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula nacional con
rutas y horarios establecidos |
5.08% |
5.49% |
5.46% |
7.89% |
|
Comercio
al por mayor de otros materiales para la construcción, excepto de madera |
4.05% |
3.04% |
3.22% |
3.43% |
|
Comercio
al por mayor de cemento, tabique y grava |
3.78% |
2.27% |
2.67% |
2.67% |
|
Comercio
al por mayor de abarrotes |
1.17% |
1.12% |
1.00% |
2.15% |
|
Comercio
al por mayor de maquinaria y equipo para la construcción y la minería |
3.34% |
3.62% |
3.15% |
3.26% |
|
Comercio
al por menor de productos de consumo final propiedad de terceros por
comisión y consignación |
4.31% |
5.03% |
5.26% |
4.45% |
|
Comercio
al por menor en minisúper |
1.21% |
1.43% |
1.48% |
1.67% |
|
Comercio
al por menor en tiendas de abarrotes, ultramarinos y misceláneas |
1.88% |
1.89% |
2.87% |
3.21% |
|
Comercio
al por menor de enseres electrodomésticos menores y aparatos de línea blanca |
3.83% |
3.51% |
4.11% |
3.87% |
|
Comercio
al por menor en tiendas departamentales |
3.79% |
3.33% |
3.13% |
2.61% |
|
Comercio
al por menor en supermercados |
1.78% |
1.93% |
2.18% |
2.76% |
|
Comercio
al por menor de muebles para el hogar |
3.16% |
2.43% |
2.55% |
2.05% |
|
Comercio
al por menor de llantas y cámaras, corbatas, válvulas de cámara y tapones
para automóviles, camionetas y camiones de motor |
2.52% |
1.82% |
1.09% |
1.44% |
|
Otras
construcciones de ingeniería civil u obra pesada |
5.25% |
4.87% |
3.87% |
5.08% |
|
Construcción
de naves y plantas industriales |
3.41% |
3.61% |
3.56% |
4.68% |
|
Otros
trabajos especializados para la construcción |
3.90% |
3.38% |
3.94% |
3.94% |
|
Construcción
de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y
aeropistas |
5.16% |
4.97% |
4.70% |
5.06% |
|
Construcción
de vivienda unifamiliar |
5.64% |
5.56% |
5.54% |
4.38% |
|
Construcción
de inmuebles comerciales, institucionales y de servicios |
2.93% |
2.82% |
3.62% |
2.68% |
|
Administración
y supervisión de construcción de inmuebles comerciales, institucionales y de
servicios |
6.11% |
5.35% |
5.60% |
5.71% |
|
Construcción
de obras de urbanización |
4.12% |
3.96% |
5.45% |
5.94% |
|
Instalaciones
eléctricas en construcciones |
2.78% |
1.70% |
2.01% |
1.54% |
|
Instalaciones
de sistemas centrales de aire acondicionado y calefacción |
1.92% |
2.31% |
3.00% |
2.32% |
|
Construcción
de obras para transporte eléctrico y ferroviario |
2.45% |
2.73% |
3.17% |
2.57% |
|
Otras
instalaciones y equipamiento en construcciones |
6.14% |
5.79% |
5.85% |
6.67% |
|
Complejos
siderúrgicos |
5.31% |
5.66% |
6.95% |
5.97% |
|
Fabricación
de alambre, productos de alambre y resortes |
4.40% |
3.85% |
4.52% |
3.72% |
|
Fabricación
de envases metálicos de calibre ligero para embalaje, como latas para
refrescos, toneles, tambores, cubetas, tinas |
3.26% |
3.63% |
2.56% |
3.57% |
|
Fabricación
de válvulas metálicas |
4.58% |
3.62% |
3.01% |
3.74% |
|
Maquinado
de piezas metálicas para maquinaria y equipo en general |
2.66% |
2.18% |
3.04% |
2.75% |
|
Fabricación
de tanques metálicos de calibre grueso |
2.71% |
3.36% |
4.71% |
3.16% |
|
Laminación
secundaria de otros metales no ferrosos |
2.90% |
1.76% |
2.61% |
2.42% |
|
Refinación
de otros metales no ferrosos |
6.29% |
5.62% |
5.52% |
5.07% |
|
Laminación
secundaria de cobre |
1.08% |
1.08% |
1.06% |
1.00% |
|
Minería
de hierro |
6.27% |
6.84% |
6.13% |
8.14% |
|
Minería
de arena y grava para la construcción |
7.00% |
6.46% |
7.99% |
6.19% |
|
Minería
de carbón mineral |
1.00% |
1.17% |
1.13% |
1.03% |
|
Extracción
y explotación de sal |
7.49% |
6.98% |
8.09% |
6.16% |
|
Minería
de fluorita |
8.06% |
8.77% |
9.29% |
8.96% |
|
Minería
de otros minerales metálicos |
9.06% |
9.02% |
9.65% |
8.50% |
|
Hoteles
con otros servicios integrados |
5.77% |
5.52% |
6.27% |
5.81% |
|
Restaurantes-bar
con servicio de meseros |
5.57% |
5.53% |
6.07% |
5.06% |
|
Restaurantes
de comida para llevar |
3.61% |
3.61% |
3.45% |
3.77% |
|
Agencias
de viajes |
1.42% |
1.00% |
1.27% |
1.35% |
|
Otros
servicios de apoyo a los negocios |
5.18% |
4.77% |
4.59% |
5.12% |
|
Suministro
de personal permanente |
3.89% |
3.89% |
3.31% |
3.83% |
|
Sociedades
financieras populares |
3.32% |
1.88% |
3.01% |
2.19% |
|
Agentes,
ajustadores y gestores de seguros de vida |
5.62% |
6.26% |
7.42% |
6.71% |
|
Alquiler
de automóviles sin chofer |
5.13% |
4.38% |
3.82% |
4.44% |
|
Construcción
y/o adquisición de otros inmuebles para ser rentados, como terrenos, bodegas,
galerones, plantas industriales, naves industriales para ser rentados |
8.11% |
7.38% |
7.48% |
6.96% |
|
Servicios
de ingeniería |
4.89% |
6.01% |
4.69% |
5.22% |
|
Transporte
aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula extranjera
con rutas y horarios establecidos |
3.13% |
4.46% |
3.87% |
4.02% |
|
Transporte
aéreo no regular de pasajeros y de carga por vía aérea, sin rutas ni horarios
fijos |
3.83% |
3.50% |
3.60% |
2.96% |
|
Transporte
por ferrocarril de pasajeros y de carga |
6.03% |
5.67% |
5.50% |
5.80% |
Nota: Las tasas
efectivas de ISR de determinaron con base en la información dispuesta en las
bases de datos institucionales que contienen las declaraciones anuales,
dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal de los
contribuyentes, declaraciones informativas, los comprobantes fiscales digitales
por internet (CFDI’s), pedimentos, etc.
Cualquier empresa cuya tasa se ubique por encima del
parámetro, será un contribuyente con menor riesgo de ser auditado, ya que se
supone que se encuentra pagando más impuesto que el promedio de la industria en
la cual se está comparando. Así mismo quien se encuentre por debajo de estas
tasas tendrá un mayor riesgo de ser auditado puesto que en teoría estaría
pagando menos impuesto que el promedio de la industria.
Es importante recordar que el parámetro de tasas efectivas
es un promedio de tasas de los integrantes de la industria. Tener una tasa
menor no implica precisamente que se deban pagar impuestos por la diferencia, siempre
y cuando el impuesto se haya determinado de manera correctamente, no se tengan planeaciones
fiscales agresivas y se hubieran cumplido con las disposiciones fiscales
vigentes.
Por último, el SAT menciona que con el objetivo de seguir
facilitando e incentivando el cumplimiento voluntario, se invita a las y los
contribuyentes a consultar la tasa efectiva de impuesto sobre la renta
correspondiente a la actividad económica a la que pertenecen y a compararla con
su propia tasa efectiva de impuesto sobre la renta respecto de cada ejercicio
fiscal para medir sus riesgos impositivos y, en su caso, corregir su situación
fiscal mediante la presentación de la(s) declaración(es) anual(es)
complementaria(s) correspondiente(s), para minimizar la posibilidad del inicio
de revisiones profundas orientadas a corroborar el correcto cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
ÁREA FISCAL
Para mayor
información respecto a esta Nota Informativa, por favor contacta a nuestro
equipo:
|
Alejandro Guerrero
|
Noel Bonilla
|
|
Armando Orozco
|
Carmen Padilla
|
|
Jorge Villaseñor
|
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