Modificación en la presentación de las declaraciones de pagos provisionales.

Modificación en la presentación de las declaraciones de pagos provisionales.

Mediante Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2021 publicada el pasado 29 de diciembre de 2020, se dio a conocer la regla 3.9.19 “Pagos provisionales para personas morales del régimen general de ley”.

Si bien esta regla no modifica la obligación de presentar los pagos provisionales para las personas morales del régimen general de ley contenidos en el artículo 14 de la Ley de ISR donde se estipula que las personas morales deberán de efectuar

sus pagos provisionales mensuales del ejercicio mediante la presentación de la declaración ISR personas morales, conforme a lo establecido en la regla 2.8.4.1, si menciona algunos ajustes que consideramos importantes en los que se deberá poner especial atención a lo largo del ejercicio y al momento de presentar la declaración anual. Pues a partir de la presentación de la declaración del mes de enero de 2021, cada declaración para pagos provisionales estará prellenada con la siguiente información:

ü      * Comprobantes fiscales de tipo ingreso emitidos por las personas morales en el periodo.

ü   * La información correspondiente a los pagos provisionales efectuados con anterioridad y con    información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior.

Dicha regla señala que en caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, obtenida de los pagos provisionales o de la declaración anual, deberá presentar las declaraciones complementarias que corresponda.

Por lo anterior es importante poner especial atención al facturar cada uno de los productos y servicios prestados, así como al cancelar los documentos emitidos, ya que no se tiene claridad sobre el procedimiento que se deberá seguir en caso de alguna cancelación o sustitución de CFDI o simplemente si será posible modificar esta información prellenada, pues sabemos que existen ingresos nominales que las personas morales deben considerar y que no están respaldadas por un CFDI de tipo ingreso, tales como ganancias cambiarias, recuperación de seguros, ganancias de activo fijo etc.  

Derivado de lo anterior, esperaríamos que la autoridad incluyera un rubro para otros ingresos, ya que también deja la incertidumbre sobre el procedimiento que deberán seguir las personas morales que tienen momentos de acumulación de ingresos que no están condicionados a la emisión de un CFDI, como es el caso de sociedades civiles o régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, entre otros casos.

Ya que aún no se encuentra liberado en la plataforma la nueva modalidad para la presentación de los pagos provisionales, y derivado a las incógnitas que a la fecha se tienen, consideramos importante se revisen los procedimientos de facturación y cancelación de CFDI en las empresas, así como la identificación de otros ingresos nominales que no estén respaldado por un CFDI.

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